闫红星
近几个月来，世界经济金融危机日趋严峻。为抵御国际经济环境对我国的不利影响，应对复杂多变的形势，10月5日，国务院召开常务会议，确定了当前进一步扩大内需、促进经济增长的十项措施，决定实行积极的财政政策和适度宽松的货币政策，出台更加有力的扩大国内需求措施，加快民生工程、基础设施、生态环境建设和灾后重建，提高城乡居民特别是低收入群体的收入水平，促进经济平稳较快增长。
为贯彻落实积极的财政政策，国家出台了多项税收优惠措施，如增值税转型改革、企业所得税配套规定、提高出口退税率等，对国内企业应对国际金融危机、走出生产经营困境将产生积极影响。
今天，我就介绍一下今年以来特别是近几个月来国家出台的有关税收政策，和大家一道探讨如何用好国家税收政策、促进经济发展问题。
一、增值税转型改革是一项重大的减税政策
（一）增值税转型改革，就是允许企业抵扣其购进设备所含的增值税，解决我国当前生产型增值税制产生的重复征税问题，降低企业设备投资的税收负担。
（二）改革历程。1993年我国建立了生产型的增值税制，近年来不断推进生产型增值税向消费型增值税的转型。
２００４年７月１日起，为配合国家振兴东北老工业基地政策，首先在东北三省的装备制造业、石油化工业等八大行业进行转型试点；２００７年７月１日起，为促进中部地区崛起，将试点范围扩大到中部六省２６个老工业基地城市的电力业、采掘业等八大行业（焦作市是其中之一）；２００８年７月１日，又将试点范围扩大到内蒙古东部5个盟市和四川地震重灾区。
（三）主要内容。增值税转型改革的主要内容是：自２００９年１月１日起，在维持现行增值税税率不变的前提下，允许全国范围内（不分地区和行业）的所有增值税一般纳税人抵扣其新购进设备所含的进项税额，未抵扣完的进项税额结转下期继续抵扣。
为预防出现税收漏洞，将与企业技术更新无关，且容易混为个人消费的应征消费税的小汽车、摩托车和游艇排除在外。同时，相应取消进口设备增值税免税政策和外资企业采购国产设备增值税退税政策，将小规模纳税人的征收率统一调低至３％，将矿产品增值税税率恢复到１７％。
此次全国增值税转型改革在三个方面作了调整：一是企业新购进设备所含进项税额不再采用退税办法，而是采取规范的抵扣办法，企业购进设备和原材料一样，按正常办法直接抵扣其进项税额；二是转型改革在全国所有地区推开，取消了地区和行业限制；三是企业抵扣设备进项税额时不再受其是否有应交增值税增量的限制。
（四）注意三个问题，一是纳入抵扣范围的固定资产主要是机器、机械、运输工具以及其他与生产、经营有关的设备、工具、器具等，房屋、建筑物等不动产不能纳入增值税的抵扣范围；二是相应取消进口设备免税政策和外资企业购买国产设备增值税退税政策，因为转型改革后，企业购买设备，不管是进口的还是国产的，其进项税额均可以抵扣；三是将金属矿和非金属矿采选产品的增值税率从１３％恢复到１７％，原因是对不可再生的矿产资源适用低税率，不符合资源节约、环境保护的要求，也减少了资源开采地的税收收入，削弱资源开采地提供公共产品的能力。
（五）对中小企业发展的具体措施。一是对小规模纳税人不再区分工业和商业设置两档征收率，将其征收率统一降低至３％。二是财政部和国家税务总局将通过调高增值税起征点等政策在税收上进一步鼓励中小企业的发展。
（六）增值税转型改革意义重大。截至２００７年底，东北和中部转型试点地区累计抵减欠税、退税１８６亿元；转型改革后，预计每年将减轻企业税收负担１２００亿元。所以，增值税转型改革将有利于鼓励投资和扩大内需，促进企业技术进步、产业结构调整和经济增长方式的转变，对于我国经济的持续平稳较快发展会产生积极的促进作用。
二、消费税调整对我市企业发展有较大影响
（一）修订的主要内容。一是将金银首饰等消费税调整在零售环节征收，对卷烟和白酒增加复合计税办法，对税目税率加以调整等，总体趋势是加重税负。二是与增值税条例衔接，将纳税申报期限从10日延长至15日，方便了纳税人。
（二）调整汽车消费税。今年8月1日，财政部、国家税务总局调整了乘用车消费税政策，自2008年9月1日起 ，气缸容量在1.0升以下的乘用车，税率由3%下调至1%；气缸容量在3.0升以上至4.0升的乘用车，税率由15％上调至25％；气缸容量在4.0升以上的乘用车，税率由20％上调至40％。
这一调整，旨在鼓励小排量、限制大排量，体现了节能、环保的要求，对我市正在成长发展的汽车零部件行业有一定影响，企业家们应关注政策变化，预测未来市场动向，及早调整产品结构。
（三）关注燃油税改革方案。燃油税是消费税的一个子目，燃油税改革多年来为社会各界所关注。目前，四部委起草的改革方案正在广泛征求意见之中，主要内容有：
一是取消公路养路费、公路运输管理费、公路客货运附加费、航道养护费、水路运输管理费、水运客货运附加费等六项收费；逐步有序取消已审批的政府还贷二级公路收费。二是将无铅汽油的消费税单位税额由每升0.2元提高到每升1元，将含铅汽油的消费税单位税额由每升0.28元提高到每升1.08元；将柴油的消费税单位税额由每升0.1元提高到每升0.8元；将石脑油、溶剂油、润滑油的消费税单位税额由每升0.2元提高到每升1元；将航空柴油和燃料油的消费税单位税额由每升0.1元提高到每升0.8元。三是成品油消费税实行价内征收，单位税额提高后，现行汽、柴油价格水平不提高。四是这次调整税额形成的成品油消费税收入一律专款专用，主要用于替代公路养路费等六项收费的支出，补助各地取消已审批的政府还贷二级公路收费。
改革后，燃油税作为中央收入，全部缴入中央财政。中央对地方实行转移支付办法，一是以2007年六费收入的总量为基数，保证基数；二是按照统一规范的客观因素进行增量资金分配，实行增量调节。
燃油税改革对我市汽车运输行业和增加地方营业税收入有较大影响。近几年来，由于外地不规范的汽车运输税费减免，造成我市大量运输车辆流失外地，地方营业税收入？蠓认陆怠Ｋ胺迅母锖螅孀帕罟ㄋ┞肥辗训娜∠栽耸涑盗舅嬉饧趺狻⑽扌蚓赫木置娼玫接行Ф糁啤？/span>
三、营业税调整对我市第三产业的发展有较大影响
营业税的最大调整是，将纳税地点由按劳务发生地原则确定调整为按机构所在地或者居住地原则确定。我们应该抓住这一机遇，努力改善我市投资、经营环境，大力发展第三产业，吸引更多的金融、保险、物流、中介等服务企业落户我市，在我市经营发展，有效地增加我市地方营业税收入，增加就业机会。
四、利用所得税优惠政策促进我市经济结构调整
新的《企业所得税法》及其《实施条例》已于今年1月1日起施行。新税法共设四档税率：一档基本税率25％；三档优惠税率20％（适用于小型微利企业）、15％（适用于国家需要重点扶持的高新技术企业）、10％（适用于预提所得税）。
新税法规定的税收优惠主要包括：
（一）扶持农、林、牧、渔业发展的税收优惠
新税法规定，企业从事农、林、牧、渔业项目的所得可以免征、减征企业所得税。具体条件是，（1）8类项目免征企业所得税：1．蔬菜、谷物、薯类、油料、豆类、棉花、麻类、糖料、水果、坚果的种植；2．农作物新品种的选育；3．中药材的种植；4．林木的培育和种植；5．牲畜、家禽的饲养；6．林产品的采集；7．灌溉、农产品初加工、兽医、农技推广、农机作业和维修等农、林、牧、渔服务业项目；8．远洋捕捞。（2）2类项目减半征收企业所得税：1．花卉、茶以及其他饮料作物和香料作物的种植；2．海水养殖、内陆养殖。
我市要因地制宜，大力发展农作物新品种的选育、中药材的种植和养殖业。
（二）鼓励基础设施建设的税收优惠
新税法规定，企业从事国家重点扶持的公共基础设施项目投资经营的所得可以免征、减征企业所得税。具体条件是，企业从事港口码头、机场、铁路、公路、城市公共交通、电力、水利等项目投资经营所得，自项目取得第一笔生产经营收入所属纳税年度起，给予“三免三减半”的优惠。
（三）支持环境保护、节能节水、资源综合利用、安全生产的？笆沼呕？span lang="EN-US">
1、新税法规定，企业从事符合条件的环境保护、节能节水项目的所得可以免征、减征企业所得税。具体条件是，企业从事公共污水处理、公共垃圾处理、沼气综合开发利用、节能减排技术改造、海水淡化等项目的所得，自项目取得第一笔生产经营收入所属纳税年度起，给予“三免三减半”的优惠。
2、新税法规定，企业综合利用资源，生产符合国家产业政策规定的产品所取得的收入，可以在计算应纳税所得额时减计收入。具体条件是，企业以目录规定的资源作为主要原材料并符合规定比例，生产国家非限制和禁止并符合国家和行业相关标准的产品取得的收入，减按90％计入收入总额。
3、新税法规定，企业购置用于环境保护、节能节水、安全生产等专用设备的投资额，可以按一定比例实行税额抵免。具体条件是，企业购置并实际使用目录规定的环境保护、节能节水、安全生产等专用设备的，该专用设备的投资额的10％可以从企业当年的应纳税额中抵免；当年不足抵免的，可以在以后5个纳税年度结转抵免。
（四）促进技术创新和科技进步的税收优惠
1、新税法规定，企业符合条件的技术转让所得可以免征、减征企业所得税。具体条件是，一个纳税年度内，居民企业技术转让所得不超过500万元的部分，免征企业所得税；超过500万元的部分，减半征收企业所得税。
2、新税法规定，企业开发新技术、新产品、新工艺发生的研究开发费用，可以在计算应纳税所得额时加计扣除，即企业的上述研究开发费用在据实扣除的基础上，再加计扣除50％。
3、新税法规定，创业投资企业从事国家需要重点扶持和鼓励的创业投资，可以按投资额的一定比例抵扣应纳税所得额。具体条件是，创业投资企业采取股权投资方式投资于未上市的中小高新技术企业2年以上的，可以按照其投资额的70％在股权持有满2年的当年，抵扣该创业投资企业的应纳税所得额；当年不足抵扣的，可以在以后纳税年度结转抵扣。
4、新税法规定，企业的固定资产由于技术进步等原因，确需加速折旧的，可以缩短折旧年限或者采取加速折旧的方法。可以享受这一优惠的固定资产包括：（1）由于技术进步，产品更新换代较快的固定资产；（2）常年处于强震动、高腐蚀状态的固定资产。
9月份，科技部、财政部、国家税务总局出台了高新技术企业的认定标准和认定管理办法。目前，我市科技、财政、税务主管部门正在积极做好高新技术企业的申报、推荐工作，第一批已申报成功4家企业，第二批也已申报到省里，等待省级部门认定。下一步，我们将不断加大工作力度，使我市更多符合条件的企业享受到国家的税收优惠政策。
五、利用出口退税政策，提高企业竞争力，扩大我市就业面
今年7月30日、10月21日，财政部、国家税务总局连续两次提高出口退税率，自2008年11月1日起，将部分纺织品、服装、玩具出口退税率提高到14%；将日用及艺术陶瓷出口退税率提高到11%；将部分塑料制品出口退税率提高到9%；将部分家具出口退税率提高到11%、13%；将艾滋病药物等高技术含量、高附加值商品的出口退税率分别提高到9%、11%、13%。
今年11月17日，财政部 国家税务总局再次提高出口退税率，自2008年12月1日起，将部分橡胶制品、林产品的退税率由5%提高到9%；将部分模具、玻璃器皿的退税率由5%提高到11%；将部分水产品的退税率由5%提高到13%；将箱包、鞋、帽、伞、家具、寝具、灯具、钟表等商品的退税率由11%提高到13%；将部分化工产品、石材、有色金属加工材等商品的退税率分别由5%、9%提高到11%、13%；将部分机电产品的退税率分别由9%、11%、13%提高到11%、 13%、 14%。
出口退税调整对我市国民经济的发展具有积极促进作用。提高劳动密集型产品的出口退税率，可以增强企业抵御市场风险的能力，支持中小企业克服经营困难健康发展，有利于进一步促进城乡劳动力就业；提高高技术含量、高附加值商品的出口退税率，有利于引导企业优化出口产品结构、加快产业升级的步伐。
尽管我们面临不少困难，但我国内部需求潜力巨大，金融体系总体稳健，企业应对市场变化的意识和能力较强，世界经济调整也为我国加快结构升级、引进国外先进技术和人才等带来了新的机遇。所以，只要我们坚定信心，及时果断采取正确的政策措施，把握机遇，应对挑战，就一定能够保持经济平稳较快发展。